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中级会计实务之所得税

   2019-08-29   【 】   责任编辑:admin

中级会计职称考试还有不到20天的时间了。不知道考生们有没有做好即将奔赴战场的准备呢?备考需要花费大量的时间,不断的温故知新才能记住知识点。

 

 

要分清楚递延所得税资产和负债,实在记不住这么多,考生就需要记住资产的计税基础大于账面价值形成可抵扣暂时性差异,符合条件确认递延所得税资产,其余的就根据这个来反推。也可以进考场的时候先写在草稿纸上,避免题做多了又混淆了。

 

自行研发的无形资产,每期纳税调减的金额均为计入费用金额(研究支出,开发阶段不符合资本化条件的支出及形成无形资产的摊销额)50%。无形资产计税基础=账面价值*150%。

 

 

供出售金融资产公允价值变产生的暂时性差异确认的递延所得税分为两种情况,一种情况是可供出售金融资产发生了减值,影响了损益,那么确认的递延所得税对应所得税费用;一种情况是可供出售金融资产正常的公允价值变动,那么确认的递延所得税对应其他综合收益。

 

 

递延所得税资产和递延所得税负债可能对应的科目:商誉、资本公积、其他综合收益、所得税费用、留存收益。递延所得税资产或负债均不予以折现。

 

企业免税合并商誉计税基础为0,应税合并计税基础等于账面价值。

 

交易性金融资产期末公允价值上升,因税法不认公允的变动,则当期要纳税调减,形成应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债,反之公允下降时,当期要纳税调增,形成可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产。


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